Công văn 476/VLO-QLDN3 năm 2026 về thuế suất thuế giá trị gia tăng do Thuế tỉnh Vĩnh Long ban hành

Kính gửi: CÔNG TY TNHH MINH TÂM
Địa chỉ: ấp Hội An, xã Mỏ Cày, tỉnh Vĩnh Long

Ngày 23/01/2026, Thuế tỉnh Vĩnh Long có nhận được Công văn số 08/CV-MT/26 ngày 20/01/2026 của CÔNG TY TNHH MINH TÂM về thuế suất GTGT.

Thuế tỉnh Vĩnh Long có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 2, khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 của Quốc hội, quy định:

“Điều 9. Thuế suất

...

2. Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:

...

b) Phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc bảo vệ thực vật và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi theo quy định của pháp luật;

...

3. Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.”

Căn cứ khoản 2 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng số 149/2025/QH15 ngày 11/12/2025 của Quốc hội, quy định:

“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng

...

2. Sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều 9 như sau:

“5. Phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu được thu hồi trong quá trình sản xuất thì áp dụng mức thuế suất của mặt hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu đó.”.

Căn cứ khoản 1 Điều 19 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính Phủ, quy định:

“Điều 19. Mức thuế suất 5%

Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng. Một số trường hợp được quy định chi tiết như sau:

1. Phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc bảo vệ thực vật và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi theo quy định của pháp luật, trong đó: quặng để sản xuất phân bón là các quặng làm nguyên liệu để sản xuất phân bón như quặng Apatit dùng để sản xuất các loại phân bón chứa lân, đất bùn làm phân vi sinh; thuốc bảo vệ thực vật thực hiện theo quy định của pháp luật về bảo vệ và kiểm dịch thực vật.”

Căn cứ vào các quy định nêu trên, theo trình bày của CÔNG TY TNHH MINH TÂM vướng mắc về mức thuế suất thuế GTGT của đất sét và than hoạt tính, là phế phẩm của quá trình sản xuất dầu dừa tinh luyện, bán cho khách hàng trong nước. Thuế tỉnh Vĩnh Long trả lời theo nguyên tắc sau:

CÔNG TY TNHH MINH TÂM nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ kinh doanh mặt hàng dầu dừa tinh luyện được xác định là sản phẩm đã qua chế biến thì áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10% theo quy định tại khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 của Quốc hội.

- Trường hợp Công ty kinh doanh mặt hàng đất sét và than hoạt tính là phế phẩm của quá trình sản xuất dầu dừa tinh luyện bán cho khách hàng trong nước được xác định là phân bón khi đáp ứng điều kiện theo quy định của pháp luật thì mặt hàng đất sét và than hoạt tính bán ra thuộc đối tượng áp dụng thuế suất GTGT là 5% theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 của Quốc hội.

- Trường hợp Công ty kinh doanh mặt hàng đất sét và than hoạt tính không đáp ứng điều kiện theo quy định của pháp luật tại Điểm b khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 của Quốc hội thì áp dụng thuế suất thuế GTGT theo quy định tại khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 của Quốc hội.

Đề nghị CÔNG TY TNHH MINH TÂM căn cứ vào tình hình thực tế của đơn vị, đối chiếu với các quy định tại văn bản pháp luật nêu trên để thực hiện đúng quy định.

Thuế tỉnh Vĩnh Long thông báo đến CÔNG TY TNHH MINH TÂM để biết và thực hiện./.